Daňová kontrola predstavuje významné finančné, reputačné aj prevádzkové riziko pre každú spoločnosť.
V súčasnosti sa výber subjektov na kontrolu zo strany Finančnej správy čoraz viac opiera o analytické nástroje, porovnávanie údajov z podaných výkazov a vyhodnocovanie odchýlok v rámci jednotlivých odvetví.
Reaktívny prístup – príprava až po doručení oznámenia o začatí daňovej kontroly – je z pohľadu riadenia rizík nedostatočný. Efektívna príprava musí byť systematická a priebežná.
1. Riadenie daňového rizika
Posudzovanie daňových rizík by malo byť súčasťou interného kontrolného systému spoločnosti. To zahŕňa:
-
identifikáciu rizikových oblastí podľa charakteru podnikania,
-
identifikáciu a preverenie rizikových obchodných partnerov,
-
pravidelné interné revízie,
-
jasne definovanú zodpovednosť za daňovú agendu,
-
dokumentovaný proces eskalácie zistení.
Absencia formalizovaného prístupu zvyšuje pravdepodobnosť neželaného prehliadnutia daňových rizík a dodatočných vyrubení dane, sankcií a úrokov.
2. Oblasti so zvýšenou pravdepodobnosťou kontroly
Na základe aplikačnej praxe správcu dane medzi typicky kontrolované oblasti patria:
-
odpočítanie DPH,
-
transferové oceňovanie,
-
oprávnenosť a preukázateľnosť daňových nákladov.
V týchto oblastiach je rozhodujúca nielen formálna správnosť, ale aj schopnosť preukázať ekonomickú podstatu a realitu transakcií.
3. Dokumentácia a dôkazné bremeno
V daňovom konaní nesie dôkazné bremeno primárne daňový subjekt. Z toho vyplýva potreba:
-
konzistentnej zmluvnej dokumentácie,
-
preukázateľného plnenia (výstupy, reporty, komunikácia),
-
súladu medzi účtovníctvom, daňovými priznaniami a ekonomickou realitou,
-
aktuálnej transfer pricing dokumentácie.
Nedostatočne podložené transakcie a neunesenie dôkazného bremena sú jedným z najčastejších dôvodov dorubenia dane.
4. Procesná pripravenosť na samotnú kontrolu
Daňová kontrola je proces so zákonnými lehotami, formálnymi požiadavkami a významnými procesnými náležitosťami.
Spoločnosť by mala mať:
-
určenú zodpovednú osobu pre komunikáciu so správcom dane,
-
interný režim poskytovania dokumentov,
-
evidenciu predložených podkladov,
-
kontrolu nad rozsahom a načasovaním odpovedí.
Nejednotná alebo nekoordinovaná komunikácia môže viesť k zbytočnému rozšíreniu predmetu kontroly alebo jej neúspešnému ukončeniu.
5. Odborné zastúpenie počas daňovej kontroly
Aktívna účasť daňového poradcu počas daňovej kontroly významne znižuje procesné aj finančné riziká. Odborná asistencia zabezpečuje:
-
koordinovanú a kontrolovanú komunikáciu so správcom dane,
-
prípravu a kontrolu predkladaných dokumentov,
-
formulovanie odbornej argumentácie,
-
ochranu práv daňového subjektu.,
-
dohľad nad procesom daňovej kontroly a následných konaní.
Daňová kontrola je formálny proces s presne definovanými pravidlami a lehotami. Včasné zapojenie odborníka pomáha zabezpečiť, aby spoločnosť reagovala vecne, konzistentne a v súlade s platnou legislatívou.
Záver
Daňová kontrola by nemala byť krízovou situáciou, ale zvládnuteľným procesom.
Spoločnosti, ktoré systematicky riadia svoje daňové riziká, vstupujú do kontroly pripravené – s kompletnou podpornou dokumentáciou, argumentáciou a procesným nastavením.
Prevencia je výrazne lacnejšia ako spor.
Ak zvažujete preverenie pripravenosti vašej spoločnosti na daňovú kontrolu alebo zavedenie interných procesov, radi vám pomôžeme nastaviť riešenie primerané veľkosti a rizikovému profilu vášho podnikania.