Domáce nabíjanie elektromobilov z daňového hľadiska: čo prináša rok 2026?
Zverejnenie referenčnej ceny elektriny pre domáce nabíjanie elektromobilov predstavuje významný posun v praktickom uplatňovaní daňových výdavkov súvisiacich s prevádzkou služobných vozidiel spoločnosti. Po prvýkrát majú podnikatelia a zamestnávatelia k dispozícii oficiálny údaj, ktorý umožňuje jednoduchšie a administratívne efektívnejšie oceňovanie elektrickej energie spotrebovanej pri domácom nabíjaní služobných vozidiel.
Hoci legislatívna úprava bola do zákona o dani z príjmov zavedená už od roku 2025, jej praktická aplikácia bola počas minulého roka výrazne limitovaná absenciou referenčnej ceny pre domáce nabíjanie.
Legislatíva predbehla prax
Novelou zákona o dani z príjmov účinnou od 1. januára 2025 bolo do § 19 ods. 2 písm. l doplnené ustanovenie umožňujúce uplatňovanie výdavkov na elektrickú energiu spotrebovanú pri domácom AC nabíjaní podľa priemerných cien zverejňovaných Štatistickým úradom SR.
Počas roka 2025 však ŠÚ SR zverejňoval iba priemerné ceny verejného nabíjania, pričom absentoval údaj pre domáce nabíjanie. V praxi tak vznikol nesúlad medzi legislatívou a reálnou aplikáciou pravidiel.
Niektoré spoločnosti preto na účely preplácania domáceho nabíjania používali cenu verejného AC nabíjania vo výške približne 0,41 EUR/kWh, hoci reálne náklady domácností sa pohybovali výrazne nižšie – spravidla na úrovni 0,16 až 0,18 EUR/kWh vrátane distribučných poplatkov.
Takýto prístup mohol v určitých prípadoch predstavovať zvýšené daňové riziko, najmä ak bola referenčná cena použitá bez dostatočného metodického odôvodnenia.
Nová referenčná cena od roku 2026
Od roku 2026 Štatistický úrad SR prvýkrát zverejnil priemernú cenu elektriny pre domáce nabíjanie vo výške 0,173 EUR/kWh.
Táto zmena prináša pre zamestnávateľov viacero praktických benefitov:
- znižuje administratívnu záťaž,
- eliminuje potrebu preukazovať cenu elektriny faktúrou zamestnanca,
- zjednodušuje proces refundácie nákladov,
- a zároveň vytvára ekonomicky realistickejší rámec pre elektromobilitu pri využívaní služobných vozidiel spoločnosti.
Použitie referenčnej ceny je zároveň vhodné najmä v situáciách, keď je reálne oceňovanie elektriny komplikované – napríklad pri domácnostiach s fotovoltikou, dynamickými tarifami alebo spotovými cenami elektriny.
Na druhej strane, legislatíva aj naďalej umožňuje preukazovanie skutočných nákladov prostredníctvom faktúr za elektrickú energiu. Tento prístup môže byť výhodný najmä pre zamestnancov s nadpriemerne vysokými cenami elektriny.
Kombinované nabíjanie predstavuje najväčšie riziko
Najkomplikovanejšou oblasťou ostáva kombinované nabíjanie, teda situácia, keď sa služobné vozidlá spoločnosti nabíjajú:
- doma,
- na verejných nabíjačkách,
- aj v sídle zamestnávateľa.
Každý typ nabíjania totiž podlieha odlišnému daňovému režimu a vyžaduje samostatné posúdenie z pohľadu dane z príjmov aj DPH.
Zároveň nie je možné ľubovoľne kombinovať jednotlivé režimy uplatňovania výdavkov podľa § 19 zákona o dani z príjmov. Pri domácom nabíjaní oceňovanom referenčnou cenou je napríklad nevyhnutné viesť evidenciu jázd.
Významné riziká vznikajú aj pri súkromnom používaní vozidiel. Zamestnávateľ musí správne vyhodnotiť:
- vznik nepeňažného príjmu zamestnanca,
- prípadné zrážky zo mzdy,
- a od roku 2026 aj dopady novely zákona o DPH vrátane povinného krátenia vstupnej DPH.
Pri väčšom počte služobných vozidiel spoločnosti môže byť implementácia týchto pravidiel administratívne aj metodicky veľmi náročná.
Interné smernice budú kľúčové
Mnohé interné smernice spoločností boli historicky nastavené pre spaľovacie vozidlá a nereflektujú špecifiká elektromobility.
Firmy by preto mali aktualizovať svoje interné procesy najmä v oblastiach:
- spôsobu preukazovania nabitej elektriny,
- oceňovania domáceho nabíjania,
- evidencie služobných a súkromných jázd,
- vysporiadania súkromnej spotreby,
- a zmluvného nastavenia refundácie nákladov zamestnancom.
Správne nastavená interná dokumentácia môže významne znížiť riziko sporov pri daňovej kontrole a zároveň zefektívniť správu služobných vozidiel spoločnosti.
Pre spoločnosti, ktoré rozširujú využívanie elektromobility pri služobných vozidlách, bude preto kľúčové nielen správne nastavenie interných procesov, ale aj priebežné vyhodnocovanie daňových rizík a zabezpečenie súladu s aktuálnou legislatívou.