Od 1. januára 2026 nadobudol účinnosť nový zákon č. 384/2025 Z. z. o evidencii tržieb, ktorý nahrádza doterajší zákon o používaní elektronickej registračnej pokladnice. Nová právna úprava priniesla viaceré významné zmeny v oblasti evidencie hotovostných tržieb, rozširuje okruh povinností podnikateľov a zároveň sprísňuje sankčný režim.
Jednou z oblastí, na ktorú sa finančná správa pri kontrolách pravidelne zameriava, sú pokladničné doklady vyhotovené prostredníctvom systému e-Kasa. Nesprávne vystavený alebo neodovzdaný doklad pritom môže viesť k pokutám v tisícoch eur.
Papierový alebo elektronický pokladničný doklad
Predávajúci je po zaevidovaní tržby povinný bezodkladne odovzdať kupujúcemu pokladničný doklad. Ten môže mať dve formy:
- vytlačený pokladničný doklad,
- elektronický pokladničný doklad.
Elektronickú formu je možné použiť len v prípade, ak s tým kupujúci súhlasí a požiada o ňu ešte pred vytlačením dokladu. V takom prípade sa papierový doklad už nevytlačí.
Papierová forma pokladničného dokladu a elektronická forma pokladničného dokladu budú rovnocenné, t.j. použiteľné na daňové účely alebo reklamačné konanie. Zákon zároveň výslovne stanovuje, že podnikateľ môže vyhotoviť iba jeden originál pokladničného dokladu a akékoľvek dodatočné zásahy do údajov na doklade sú zakázané.
Povinné náležitosti pokladničného dokladu
Pokladničný doklad vyhotovený prostredníctvom e-Kasy musí obsahovať viaceré zákonom stanovené údaje. Pokladničný blok obsahuje najmenej tieto údaje:
- kód pokladnice e-kasa klient,
- DIČ, ak podnikateľ nie je platiteľom dane z pridanej hodnoty,
- IČ DPH, ak podnikateľ je platiteľom dane z pridanej hodnoty,
- unikátny identifikátor dokladu,
- čitateľný QR kód,
- poradové číslo,
- identifikačné číslo organizácie, ak podnikateľovi bolo pridelené,
- dátum a čas vyhotovenia,
- označenie tovaru alebo označenie služby, množstvo tovaru alebo rozsah služby a priradenie sadzby dane z pridanej hodnoty okrem prípadu, ak platiteľ dane z pridanej hodnoty uplatňuje osobitnú úpravu uplatňovania dane podľa osobitného predpisu,
- cenu tovaru alebo cenu služby,
- obchodné meno, sídlo alebo miesto podnikania podnikateľa a predajné miesto, ak je odlišné od sídla alebo miesta podnikania,
- základ dane z pridanej hodnoty, ak podnikateľ je platiteľom dane z pridanej hodnoty v členení podľa sadzieb okrem prípadu, ak platiteľ dane z pridanej hodnoty uplatňuje osobitnú úpravu uplatňovania dane podľa osobitného predpisu,
- sadzbu dane z pridanej hodnoty alebo údaj o oslobodení od dane z pridanej hodnoty, ak podnikateľ je platiteľom dane z pridanej hodnoty v členení podľa sadzieb okrem prípadu, ak platiteľ dane z pridanej hodnoty uplatňuje osobitnú úpravu uplatňovania dane podľa osobitného predpisu,
- výšku dane z pridanej hodnoty spolu, ak podnikateľ je platiteľom dane z pridanej hodnoty v členení podľa sadzieb okrem prípadu, ak platiteľ dane z pridanej hodnoty uplatňuje osobitnú úpravu uplatňovania dane podľa osobitného predpisu,
- zaokrúhlenie ceny,
- celkovú sumu platenej ceny,
- overovací kód podnikateľa,
- unikátny identifikátor kupujúceho, ak je predložený kupujúcim pred zaevidovaním prijatej tržby,
- ďalšie údaje, ktorých uvedenie vyplýva z osobitného predpisu,
- pri vrátení tovaru alebo pri oprave evidovanej položky v pokladnici e-kasa klient musí pokladničný doklad obsahovať aj pôvodný identifikátor pokladničného dokladu.
Zákon zároveň umožňuje uviesť aj ďalšie doplňujúce údaje, napríklad marketingové informácie alebo vernostné údaje zákazníka, avšak povinné náležitosti musia byť zachované vždy.
Správne označenie tovarov a služieb
Osobitnú pozornosť by mali podnikatelia venovať označeniu tovarov a služieb na pokladničnom doklade. Zákon totiž vyžaduje, aby bol tovar alebo služba identifikovateľná jednoznačne a nezameniteľne. V praxi to znamená, že všeobecné označenia ako:
- „textil“,
- „mliečny výrobok“,
- „oprava auta“
nemusia byť postačujúce.
Naopak, správne označenie môže byť napríklad:
- „pánska košeľa“,
- „syr Eidam“,
- „výmena predných dverí vozidla“.
Aj pri používaní skratiek musí byť zabezpečené, aby bolo možné predmet predaja jednoznačne identifikovať, najmä pre účely reklamácie alebo kontroly zo strany finančnej správy.
Sankcie môžu dosiahnuť desaťtisíce eur
Nový zákon výrazne sprísňuje sankcie za porušenie povinností pri evidencii tržieb.
Medzi najzávažnejšie porušenia patria:
- vyhotovenie viacerých originálov dokladu,
- neoprávnená úprava údajov na doklade,
- používanie pokladnice, ktorá nespĺňa zákonné požiadavky.
V týchto prípadoch môže finančná správa uložiť pokutu od 1 500 EUR do 20 000 EUR, pričom pri opakovanom porušení môže sankcia dosiahnuť až 40 000 EUR.
Pokuta od 150 EUR do 6 500 EUR hrozí napríklad za:
- neodovzdanie pokladničného dokladu zákazníkovi,
- vydanie dokladu bez zákonných náležitostí.
Osobitne sa navrhuje pokuta za nesprávne uvedenie názvu tovaru alebo služby na pokladničnom doklade a za nezaevidovanie údajov v pokladnici eKasa z vyhotovených paragónov v ustanovenej lehote. Podľa návrhu pri prvom porušení príslušný úrad pokutu neuloží, ale predávajúceho na uvedenú skutočnosť upozorní a v prípade, že nedostatky nebudú odstránené, až potom bude uložená pokuta, ktorú sa zároveň navrhuje ukladať v nižšej výške. Ak po upozornení nedostatky nebudú odstránené a daňový úrad alebo colný úrad zistí porušenie, tak pri tomto zistení uloží pokutu ako pri prvom zistení porušenia a pri každom ďalšom porušení v dvojnásobnej výške.
Vzhľadom na to, že pokuty sú ustanovené v určitom rozpätí, je výška ich uloženia na rozhodnutí toho, kto zistil porušenie, a teda pri tomto rozhodnutí má zohľadniť závažnosť, trvanie a následky protiprávneho stavu. Z uvedeného vyplýva, že ak sa predávajúci dopustí správneho deliktu prvýkrát a ide o subjekt, ktorý si plní svoje daňové povinnosti, je potrebné tieto skutočnosti zohľadniť.
Finančná správa SR zároveň signalizuje, že v oblasti sankcií za porušenie pravidiel evidencie tržieb môže dôjsť v najbližšom období k zmene prístupu. Po medializovanom prípade pokuty pre prevádzku v Kvetoslavove prezident FS uviedol, že finančná správa pripravuje návrhy legislatívnych úprav, ktoré majú priniesť primeranejšie a viac diferencované sankcie podľa závažnosti porušenia.
Cieľom má byť odstránenie nejasností v zákone, zjednodušenie pravidiel a férovejšie nastavenie voči podnikateľom, ktorí si svoje povinnosti plnia. Finančná správa SR zároveň pripustila, že súčasná legislatíva je komplikovaná a obsahuje viacero výkladových nejasností, ktoré spôsobujú problémy nielen podnikateľom, ale aj samotným kontrolným orgánom. Avizované zmeny by tak mohli priniesť väčšiu právnu istotu a zmiernenie niektorých veľmi prísnych sankcií.
Ak si nie ste istí, či vaše pokladničné riešenie spĺňa požiadavky zákona o evidencii tržieb, radi vám pomôžeme s preverením nastavenia e-Kasy, identifikáciou potenciálnych rizík a nastavením procesov v súlade s aktuálnou legislatívou.