Máte nejasnosti ohľadom dane z finančných transakcií?
Odporúčame prejsť nižšie uvedené príklady:
1. Bude dani z finančných transakcií podliehať aj prevod finančných prostriedkov od slovenskej spoločnosti na cashpoolingový účet vedený v Poľsku?
Prevod prostriedkov od slovenskej spoločnosti na cashpoolingový účet nie je predmetom dane iba ak ide o platobnú operáciu u jedného poskytovateľa- v tej istej banke (okrem iných kritérií, ako napríklad konsolidovaná účtovná závierka za skupinu). Ak to bude prevod prostriedkov od slovenskej spoločnosti z účtu vedeného u SK poskytovateľa na cashpoolingový účet vedený u iného poskytovateľa (či už na SK, alebo v zahraničí), takáto transakcia je predmetom dane z finančných transakcií.
2. Sme nadnárodná spoločnosť. Máme iba jeden účet vedený v nemeckej banke. Akým spôsobom budeme odvádzať transakčnú daň?
V takomto prípade sa stávate zároveň platiteľom dane a ste povinný vypočítať daň a odviesť ju za príslušné zdaňovacie obdobie správcovi dane najneskôr do konca kalendárneho mesiaca bezprostredne nasledujúceho po zdaňovacom období. V rovnakej lehote ste povinný predložiť správcovi dane oznámenie o výške dane z finančných transakcií.
3. Švajčiarska právnická osoba („PO”), nezapísaná v OR SR, má zriadený účet v slovenskej pobočke banky, z ktorého realizuje platby v súvislosti s aktivitami, ktoré realizuje v Rakúsku. Tento účet je už dlhodobo zriadený na Slovensku kvôli platbám v EUR do iných krajín, ale švajčiarska PO na Slovensku nerealizuje žiadne podnikateľské aktivity.
Ak má švajčiarska právnická osoba platobný účet na Slovensku, z ktorého vykonáva finančné transakcie, vzťahuje sa na ňu daňová povinnosť podľa zákona o dani z finančných transakcií.
4. Česká právnická osoba nie je registrovaná ako platiteľ DPH v SR, bankový účet má zriadený v ČR a z tohto účtu realizuje platby, ktoré súvisia s rôznymi aktivitami na Slovensku (nákup tovaru/ služieb od SK spoločností).
Česká právnická osoba je platiteľom dane a predmetná finančná transakcia je predmetom dane z finančných transakcií.
5. Predmetom dane z finančných transakcií je “preúčtovaný náklad súvisiaci s vykonaním finančnej transakcie, ktorá sa vzťahuje na činnosť daňovníka vykonávanú v tuzemsku” – vedeli by ste nám, prosím, uviesť príklad?
• Slovenská dcérska firma francúzskeho koncernu (daňovník) zamestnáva na Slovensku 500 zamestnancov. Centrála vo Francúzsku vykoná výplatu miezd zamestnancom tejto dcérskej spoločnosti namiesto nej a preúčtuje jej celkovú sumu vyplatených miezd. Za mesiac, v ktorom dôjde k úhrade alebo započítaniu týchto preúčtovaných nákladov bude slovenská dcérska firma povinná podať oznámenie a zaplatiť daň. Ak bude daňovník vedieť preukázať, z akých transakcií sa preúčtovaná suma skladá, uplatní sa na každú jednu z nich postup výpočtu dane, vrátane horného stropu výšky dane 40 EUR. Pod pojmom náklady rozumieme celkovú hodnotu preúčtovaných finančných transakcií, ktoré vykonala centrála za dcérsku spoločnosť.
• Ustanovenie sa vzťahuje na akékoľvek preúčtované náklady súvisiace so všetkou činnosťou daňovníka resp. organizačnej zložky zahraničnej osoby ( napr. preúčtovanie nákladov súvisiacich so všetkou činnosťou organizačnej zložky zriaďovateľom na organizačnú zložku, alebo refakturácia nákladov materskej spoločnosti na dcérske spoločnosti). Platí, že preúčtované náklady podliehajú dani z finančných transakcií bez ohľadu na to, či k úhrade došlo priamou platbou alebo započítaním.
6. Rakúsky platiteľ DPH, je registrovaný na Slovensku podľa § 5 (zahraničná osoba) z dôvodu nadobúdania tovaru na Slovensku a predaja do iných členských štátov. Bude musieť odvádzať transakčnú daň?
Dani z finančných transakcií podlieha aj právnická osoba so sídlom v zahraničí, ktorá vykonáva činnosť v tuzemsku. Z pohľadu dane z finančných transakcií je irelevantné, či je subjekt platiteľom DPH, dane existujú nezávisle od seba.
7. V prípade, ak zahraničná osoba so sídlom v Španielsku, má v SR stálu prevádzkareň pre účely dane z príjmov, je na účely zákona o dani z finančných transakcií považovaná za daňovníka?
Zahraničná právnická osoba so sídlom v Španielsku sa bude považovať za daňovníka v prípade, ak má na Slovensku vedený platobný účet alebo vykonáva na Slovensku činnosť v súvislosti s podnikaním. Vznik daňovej povinnosti pre daň z príjmov a pre daň z finančných transakcií vzájomne nesúvisia a nepodmieňujú sa.
Ako vie Kreston pomôcť?
- Nastavenie novej schémy transakcií za účelom optimalizácie daňového zaťaženia individuálne pre klienta;
- Daňový compliance v prípade platiteľa dane;
- Poradenstvo na ad-hoc báze k dani z finančných transakcií;
- Tool na compliance pri zahraničných účtoch a pri preúčtovaných nákladoch;
- Poradenstvo pri nastavení ekonomických systémov.
Máte otázky? Potrebujete sa poradiť?
Neváhajte nás kontaktovať!
