Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. Ut elit tellus, luctus nec ullamcorper mattis, pulvinar dapibus leo.

Zmena limitu DPH pre pokladnice e-kasa a tankovacie automaty

Zmena limitu pri vyhotovení dokladu pokladnicou e-kasa klient a tankovacím automatom pre účely DPH

Zákon č. 222/2004 o dani z pridanej hodnoty („zákon o DPH“) umožňuje v určitých prípadoch vystaviť tzv. zjednodušenú faktúru pre účely DPH. Ak sú splnené požiadavky zákona o DPH, zo zjednodušenej faktúry je možné odpočítať DPH. V praxi sa so zjednodušenými faktúrami stretávame pri dokladoch za úhradu tovarov a služieb vystavených pokladnicou e-kasa klient alebo pri dokladoch vyhotovených tankovacím automatom pri nákupe pohonných hmôt.

S účinnosťou od 1. januára 2025 sa znižuje hodnota, do ktorej sa doklad vyhotovený pokladnicou e-kasa klient a tankovacím automatom považuje na účely DPH za zjednodušenú faktúru, t.j. za doklad, z ktorého je možné odpočítať DPH. Pôvodné  hodnoty 1 000 eur vrátane DPH (úhrada v hotovosti), resp. 1 600 eur vrátane DPH (úhrada platobnými prostriedkami) sa upravujú a zjednocujú na 400 eur vrátane DPH. Uvedený limit sa teda uplatní pre platbu za tovar alebo služby v hotovosti alebo inými platobnými prostriedkami nahrádzajúcimi hotovosť.

Daň z pridanej hodnoty zo zjednodušenej faktúry vystavenej pokladnicou e-kasa klient alebo tankovacím automatom si môže platiteľ DPH odpočítať iba v prípade, ak hodnota obstaraného tovaru alebo služby nie je vyššia ako 400 eur, vrátane DPH. Odpočítanie je ďalej možné iba v prípade, že tovar alebo služba budú využité na účely podnikania a dodávateľ je platiteľom DPH.

Pri platbách za tovar alebo služby prevyšujúcich 400 eur vrátane DPH je potrebné od dodávateľa, ktorý je platiteľom DPH, žiadať riadnu faktúru.

Zmena režimu DPH pri vybraných leasingových zmluvách od 1. januára 2025

S účinnosťou od 1. januára 2025 sa upravuje ustanovenie § 8 ods. 1 písm. c) zákona č. 222/2004 o dani z pridanej hodnoty („zákon o DPH“), a to v nadväznosti na znenie smernice Rady 2006/112/ES a ustálenú judikatúru Európskeho súdneho dvora.

V dôsledku tejto legislatívnej úpravy dochádza k významnej zmene režimu DPH . Podľa nového znenia tohto ustanovenia zákona o DPH sa za dodanie tovaru bude považovať odovzdanie tovaru na základe nájomnej zmluvy, podľa ktorej sa za normálnych okolností vlastníctvo k predmetu nájomnej zmluvy nadobudne najneskôr pri zaplatení poslednej splátky.

V praxi pôjde napríklad o odovzdanie automobilu na základe leasingovej zmluvy, pri ktorej bude na leasingového nájomcu prevedená väčšina výhod a rizík vlastníckeho práva, súčet zmluvných splátok bude zodpovedať hodnote tovaru vrátane nákladov financovania a nájomcovi pri využití opcie kúpy predmetu financovania nebude uložená úhrada dodatočnej značnej sumy. Pri takýchto leasingových zmluvách vznikne daňová povinnosť dňom dodania tovaru, t.j. jednorazovo a súčasne právo na odpočítanie DPH pri splnení podmienok zákona o DPH.

Pri takýchto zmluvách sa teda nebude DPH uplatňovať na splátky počas trvania leasingu.

Nový daňový režim sa vzťahuje na leasingové zmluvy uzatvorené 1. januára 2025 a neskôr.

Pre správne uplatnenie režimu DPH odporúčame detailné preverenie zmluvných podmienok.

Daň z finančných transakcií

Dňa 3. októbra schválila Národná rad SR zákon č. 279/2024 Z.z. o dani z finančných transakcií („zákon o DFT“), ktorý už stihol byť aj novelizovaný pred prvým nadobudnutím svojej účinnosti.

Zákon o DFT má veľa nejasností a vyvoláva množstvo praktických otázok. Nižšie sumarizujeme vybrané ustanovenia zákona, a to v nadväznosti na jeho aktuálne znenie, ako aj na súčasný výklad Finančného riaditeľstva SR.

  • Daňovníkom je fyzická osoba – podnikateľ, právnická osoba, organizačná zložka zahraničnej osoby, ktorá je  používateľom platobných služieb poskytovateľa platobných služieb vykonávajúceho finančné transakcie (ďalej len  „poskytovateľ“) a ktorá má sídlo alebo miesto podnikania v tuzemsku, má platobný účet u poskytovateľa platobných  služieb so sídlom v tuzemsku alebo vykonáva činnosť v tuzemsku.
  • Podnikateľom je podľa Obchodného  zákonníka osoba zapísaná v obchodnom registri, osoba, ktorá podniká na základe živnostenského oprávnenia  alebo na základe iného než živnostenského oprávnenia podľa osobitných predpisov, fyzická osoba, ktorá vykonáva  poľnohospodársku výrobu a je zapísaná do evidencie podľa osobitného predpisu.
  • Daňovníkom nie sú napríklad: rozpočtové organizácie a príspevkové organizácie, občianske združenie, nadácia, neinvestičný fond, nezisková organizácia poskytujúca všeobecne  prospešné služby, a ktorých  predmetom činnosti sú činnosti uvedené v § 50 ods. 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení  neskorších predpisov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“). Ide o právnické osoby neziskového sektora zriadené ako verejno-prospešné organizácie, ktoré spĺňajú podmienku právnej formy presne vymedzenú v zákone o dani z príjmov, napr. občianske združenie, nadácia, nezisková organizácia poskytujúca všeobecne prospešné služby a pod.

Právnické osoby s právnou formou obchodnej spoločnosti (napr. spoločnosť s ručením obmedzeným), poskytujúce všeobecne prospešné služby nie sú zahrnuté v tejto výnimke.

  • Zákon o DFT obsahuje veľké množstvo výnimiek z transakcií, ktoré nie sú predmetom dane z finančných transakcií. Dani z finančných transakcií nepodliehajú napríklad platby vykonané v súvislosti s
    • platením daní, odvodov, poplatkov a príspevkov, ktoré sú príjmom štátneho rozpočtu, colného dlhu; odvodov do Sociálnej poisťovne a odvodov na zdravotné poistenie,
    • správou cenných papierov alebo iných finančných nástrojov;
    • nákupom štátnych dlhopisov;
    • ozbrojenými silami;
    • poštovým platobným stykom;
    • transakciami na účte vlastníkov bytov a nebytových priestorov;
    • transakciami vykonanými medzi účtami jedného daňovníka u toho istého poskytovateľ platobných služieb
    • súvisiaca s automatizovanou kompenzáciou zostatkov účtov u jedného poskytovateľa platobných služieb tých  daňovníkov, ktorí sú členmi konsolidovaného celku, za ktorý sa zostavuje konsolidovaná účtovná  závierka.

Uvedené znenie je veľmi blízke definícii cashpoolingu, pod ktorým sa rozumie mechanizmus správy  finančných prostriedkov v rámci konsolidovanej skupiny, ktorý umožňuje centralizované riadenie  hotovosti medzi rôznymi subjektmi alebo spoločnosťami v rámci skupiny.

  • a ďalšie.
  • Prvým zdaňovacím obdobím je apríl 2025. Daň za prvé tri mesiace (apríl – jún) je možné odviesť k 31.7.2025.
  • Za daňové priznanie k dani z finančných transakcií sa považuje Oznámenie o dani z finančných transakcií. Oznámenie môže byť riadne, opravné alebo dodatočné. Podáva sa do konca kalendárneho mesiaca bezprostredne nasledujúceho po skončení  zdaňovacieho obdobia a v tej istej lehote je daň z finančných transakcií aj splatná.
  • V prípade platiteľa dane, ktorý je daňovníkom a ktorému sú preúčtované náklady súvisiace s vykonaním finančnej  transakcie vzťahujúcej sa na činnosť daňovníka vykonávanú v Slovenskej republike, je základom dane suma preúčtovaných nákladov, finančnej transakcie vzťahujúcej sa na činnosť daňovníka vykonávaná v tuzemsku, ktorú vykonala iná  osoba ako daňovník a ktorú mu táto iná osoba preúčtovala, ak ju vie daňovník preukázať.

Ak daňový subjekt vie preukázateľne identifikovať preúčtované náklady podľa jednotlivých transakcií,  vzťahuje sa na tieto transakcie zdanenie so sadzbou 0,4 % do maximálnej výšky 40 eur na transakciu. V prípade,  ak preúčtované náklady nevie takto preukázateľne identifikovať, zdaní sa celá suma nákladov bez uplatnenia  maximálnej výšky dane.

  • Daňovníkom dane z finančných transakcií je aj právnická osoba so sídlom v zahraničí, ktorá vykonáva platby v súvislosti s ekonomickou aktivitou v SR, a to napriek skutočnosti, že jej v SR nevznikla stála prevádzkareň pre účely zákona o dani z príjmov alebo DPH, alebo nemá otvorený bankový účet v SR.
  • Ak zahraničná právnická osoba je v SR registrovaná ako platiteľ DPH podľa § 5 zákona o dani z pridanej hodnoty, bankový účet má zriadený v zahraničí a z tohto účtu realizuje platby, ktoré súvisia s aktivitami na Slovensku, tak zahraničná PO je platiteľom dane z finančných transakcií a predmetná finančná transakcia je predmetom dane z finančných transakcií.
  • Daň z finančných transakcií  sa účtuje  na ťarchu účtu 538 – Ostatné dane a poplatky a je daňovým výdavkom v súlade s § 19 ods. 3 písm. j) zákona o dani z príjmov.

 

V prípade ďalších otázok sa neváhajte obrátiť na našich daňových poradcov.

Obsah článku

Ďalšie články
Je transakčná daň skutočne niečo, čo sa vás netýka?
12. februára 2025
Povinná elektronická fakturácia a nové pravidlá DPH od roku 2027
28. januára 2025
Daň z nehnuteľností v roku 2025
23. januára 2025